一、代理出口模式下，增值稅究竟由哪方承擔(dān)？

根據(jù)2025年《跨境應(yīng)稅行為增值稅管理辦法》第15條規(guī)定，代理出口業(yè)務(wù)中：

• 生產(chǎn)企業(yè)作為實(shí)際貨權(quán)人，需開具增值稅專用發(fā)票給代理方
• 外貿(mào)企業(yè)憑代理協(xié)議、出口報(bào)關(guān)單等憑證辦理出口退稅
• 跨境支付服務(wù)費(fèi)按6%稅率繳納增值稅

實(shí)務(wù)中曾發(fā)生某紡織企業(yè)因未與代理公司明確票據(jù)流與資金流對(duì)應(yīng)關(guān)系，導(dǎo)致出口退稅延遲3個(gè)月的典型案例，建議在代理協(xié)議中特別約定稅務(wù)處理?xiàng)l款。

二、外貿(mào)公司代墊費(fèi)用如何稅務(wù)處理？

2025年海關(guān)總署第47號(hào)公告明確：

• 海運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入出口離岸價(jià)(FOB)
• 代理服務(wù)費(fèi)需單獨(dú)列示并開具服務(wù)類發(fā)票
• 資金往來(lái)憑證必須注明”代收代付”字樣

某機(jī)電設(shè)備出口商因?qū)⒋韨蚪鸹烊胴浿瞪陥?bào)，導(dǎo)致多退稅款被追繳并處罰款的真實(shí)案例，值得引以為戒。

三、出口退稅額度如何計(jì)算？

代理模式下退稅計(jì)算需關(guān)注：

• 生產(chǎn)企業(yè)需按實(shí)際交易價(jià)格開具13%增值稅發(fā)票
• 退稅率根據(jù)海關(guān)商品編碼確定（2025年平均退稅率9.2%）
• 計(jì)算公式：退稅額=（發(fā)票金額×退稅率）-代理服務(wù)費(fèi)

特別提醒：2025年新增跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)的代理出口企業(yè)可享受0.5%的退稅加成政策。

四、跨境支付外匯如何合規(guī)處理？

根據(jù)外匯管理局2025年操作指引：

• 代理方收匯后需在5個(gè)工作日內(nèi)辦理結(jié)匯
• 付匯給生產(chǎn)商時(shí)應(yīng)提供完整的出口收匯核銷單
• 服務(wù)費(fèi)支付需單獨(dú)申報(bào)”跨境服務(wù)貿(mào)易”項(xiàng)

五、如何防范代理出口稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

建議建立三重防控機(jī)制：

• 合同層面
  • 明確稅務(wù)責(zé)任劃分條款
  • 約定票據(jù)傳遞時(shí)間節(jié)點(diǎn)
• 操作層面
  • 建立出口單證復(fù)核制度
  • 定期進(jìn)行函證對(duì)賬
• 監(jiān)管層面
  • 留存完整報(bào)關(guān)資料10年
  • 每年開展稅務(wù)健康檢查

六、代理出口遇到稅務(wù)稽查怎么辦？

應(yīng)對(duì)策略建議分三步走：

• 第一階段：提供代理協(xié)議原件、報(bào)關(guān)單、收匯憑證等基礎(chǔ)材料
• 第二階段：配合說(shuō)明業(yè)務(wù)真實(shí)性，必要時(shí)申請(qǐng)貿(mào)易真實(shí)性鑒證
• 第三階段：對(duì)爭(zhēng)議事項(xiàng)可提請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議

某省2025年專項(xiàng)稽查數(shù)據(jù)顯示，代理出口業(yè)務(wù)涉稅爭(zhēng)議中，單證不齊備占問(wèn)題總量的67%，凸顯日常資料管理的重要性。